近年來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)逐漸成為社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的重要動(dòng)力，國家相繼出臺了各項稅收優(yōu)惠政策，釋放稅收“紅利”，助力高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。南京地稅積極落實(shí)各項優(yōu)惠，為企業(yè)減稅，助力企業(yè)轉型升級。本期稅務(wù)專(zhuān)版就為您解讀相關(guān)稅收政策。

高新技術(shù)企業(yè)認定門(mén)檻降低，更多企業(yè)可享優(yōu)惠 

南京全信傳輸科技股份有限公司是鼓樓區一家軍用光電傳輸線(xiàn)纜及組件的研發(fā)、生產(chǎn)及銷(xiāo)售企業(yè)。2016年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)，企業(yè)辦稅人員匆忙趕到主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)，稱(chēng)企業(yè)其他都符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，但由于2016年擴大生產(chǎn)，企業(yè)新招了一批生產(chǎn)人員，加大了2016年度職工總數的基數。企業(yè)2016年科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例很有可能達不到30%，為此企業(yè)需要多交約1050萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。 

稅務(wù)人員向企業(yè)的辦稅人員耐心解釋?zhuān)鶕犊萍疾?nbsp;財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）的規定，高新技術(shù)企業(yè)中，具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員需占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上。2016年財政部、國家稅務(wù)總局對《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》進(jìn)行了修訂，并自2016年1月1日起實(shí)施。原《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）同時(shí)廢止。與老的認定辦法相比，新的認定辦法對高新技術(shù)企業(yè)的條件作了一些放寬。其中在科技人員占比上，新的辦法要求企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%。與舊的規定相比，新的規定取消了對科技人員的大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的要求，對其占企業(yè)當年職工總數的比例也從不低于30%大幅降低到不低于10%。按照新的認定辦法，該企業(yè)滿(mǎn)足享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的條件。 

另外根據新的認定辦法，在企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例上，對最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，將最低比例從6%降低到5%。新的認定辦法在一定程度上降低了高新技術(shù)企業(yè)的認定條件，有利于中小企業(yè)通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認定，進(jìn)而擴大高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的惠及面。 

企業(yè)人才培訓費用扣除比例提高

作為高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，生存發(fā)展的根本在于技術(shù)革新和發(fā)展運用，而技術(shù)的根本在于人。如何引進(jìn)高科技人才，如何持續強化人才培訓滿(mǎn)足技術(shù)需要，是每個(gè)高新企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一大問(wèn)題。 

江蘇軟件園內某高新技術(shù)企業(yè)的王總說(shuō)：“我們企業(yè)鼓勵員工不斷強化學(xué)習和技術(shù)更新，鼓勵他們參加與專(zhuān)業(yè)相關(guān)的各類(lèi)技術(shù)培訓，同時(shí)也對技術(shù)研修成果給予獎勵。這樣一來(lái)，我們每年的職工教育經(jīng)費支出遠遠超出工資、薪金總額2.5%的比例，申報企業(yè)所得稅時(shí)都需要進(jìn)行納稅調整，而超出的部分不知何時(shí)能夠結轉扣除完？” 

稅務(wù)人員在對王總的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅復審時(shí)，告訴王總，從2015年開(kāi)始，高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費支出的扣除比例提高了，由2.5%提高到8%。也就是說(shuō)，企業(yè)的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分可以在稅前扣除。 

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）的規定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 

稅務(wù)人員提醒廣大納稅人，上述政策規定只適用于注冊在中國境內、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)。政策規定從2015年1月1日起執行，也就是說(shuō)企業(yè)申報繳納2015年度企業(yè)所得稅時(shí)可以按照8%的比例扣除。 

以發(fā)證時(shí)間所在年度起享受稅收優(yōu)惠

雨花臺區軟件谷某高新技術(shù)企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2016年9月9日。按照規定該企業(yè)可連續3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)想了解發(fā)證當年能不能享受優(yōu)惠政策。 

稅務(wù)人員解釋到，根據《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）的規定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。因此，高新技術(shù)企業(yè)也是按年享受稅收優(yōu)惠，該企業(yè)可自2016年1月1日起享受優(yōu)惠。而高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間是具體日期，不一定是一個(gè)完整納稅年度，且有效期為3年。這就導致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)的有效期不完全一致。為此，2016年，科技部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）明確，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，并按規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續。 

同時(shí)稅務(wù)人員還提醒，按照上述原則，高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)發(fā)放當年已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠，則在期滿(mǎn)當年應停止享受稅收優(yōu)惠。但鑒于其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)仍有可能處于有效期內，且繼續取得高新技術(shù)企業(yè)資格的可能性非常大，為此《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）明確，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。一定程度上保障高新技術(shù)企業(yè)的利益，實(shí)現優(yōu)惠政策的無(wú)縫銜接。 

納稅服務(wù)助力傳統產(chǎn)業(yè)“變身”高新技術(shù)企業(yè)

“哎呀，方稅官，真是太謝謝你們了，要不是你們當年的悉心指導，現在我們哪能享受到這么大的稅收優(yōu)惠哦！”5月份，六合金牛湖街道一家公司的財務(wù)主管王經(jīng)理在六合地稅局辦稅服務(wù)廳辦理2016年減免稅備案手續時(shí)，巧遇了曾經(jīng)到企業(yè)指導的方稅官。 

王經(jīng)理所在的公司曾經(jīng)是一家從事水處理設備、水泵制造和銷(xiāo)售的傳統制造企業(yè)，生產(chǎn)的設備主要應用于污水處理。這幾年，市場(chǎng)對此類(lèi)設備需求較大，但同時(shí)，六合地區生產(chǎn)這類(lèi)設備的企業(yè)有好幾家，競爭激烈。如何提高競爭優(yōu)勢、擴大市場(chǎng)份額一直是企業(yè)老總重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。 

2013年，在地稅局開(kāi)展的企業(yè)走訪(fǎng)活動(dòng)中，稅務(wù)人員了解到企業(yè)的處境，也了解到近幾年該企業(yè)比較重視研發(fā)，每年都投入大量研發(fā)經(jīng)費，有自己的研發(fā)團隊，也獲得了專(zhuān)利證書(shū)。稅務(wù)人員一下子就想到了讓企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)資格認定。當時(shí)，企業(yè)還比較猶豫，畢竟自己只是一家鄉鎮企業(yè)，年銷(xiāo)售額也不過(guò)3000萬(wàn)元，高新技術(shù)企業(yè)這么高大上的東西自己夠得上嗎？ 

稅務(wù)人員告訴企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)資格認定不只是看企業(yè)規模，而是結合企業(yè)核心知識產(chǎn)權擁有情況、研發(fā)人員比例、研發(fā)投入、高新技術(shù)產(chǎn)品比重等多個(gè)因素，企業(yè)可以請專(zhuān)業(yè)的中介機構對企業(yè)近三年的情況進(jìn)行梳理，形成申報材料，然后向科技部門(mén)進(jìn)行資格申報。 

聽(tīng)了稅務(wù)人員的介紹后，企業(yè)負責人十分激動(dòng)，當年便啟動(dòng)了相關(guān)申報工作，并多次與稅務(wù)機關(guān)就申報條件進(jìn)行咨詢(xún)。2014年，企業(yè)成功獲得了省科技廳、省國稅局、省地稅局聯(lián)合頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。有了這塊“金字招牌”后，企業(yè)在招投標和市場(chǎng)推廣上頓時(shí)硬氣起來(lái)。三年來(lái)，企業(yè)銷(xiāo)售額從2014年的3000萬(wàn)元左右，到2016年的近4200萬(wàn)元，增長(cháng)了40%，利潤總額也由2014年的64萬(wàn)元增長(cháng)到2016年的378萬(wàn)元。在稅務(wù)機關(guān)的提醒下，企業(yè)年年都按要求辦理減免稅備案手續，三年累計享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免31萬(wàn)元，加上繼續進(jìn)行研發(fā)投入獲得的研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠減免27萬(wàn)元，累計享受減免稅58萬(wàn)元。 

王經(jīng)理由衷地表示：“真是謝謝你們當年的指導，現在，我們公司對今后的發(fā)展更有信心了！”